Приказ Министерства культуры Свердловской области от 11.06.2015 N 186 "Об утверждении Положения о внутреннем финансовом аудите в Министерстве культуры Свердловской области"
МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 11 июня 2015 г. № 186
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ
В МИНИСТЕРСТВЕ КУЛЬТУРЫ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Руководствуясь статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положением о Министерстве культуры Свердловской области, утвержденным Постановлением Правительства Свердловской области от 25.09.2009 № 1104-ПП, во исполнение Постановления Правительства Свердловской области от 06.08.2014 № 666-ПП "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита", в целях осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве культуры Свердловской области приказываю:
1. Утвердить Положение о внутреннем финансовом аудите в Министерстве культуры Свердловской области (прилагается).
2. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита в Министерстве культуры Свердловской области и контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
Министр культуры
Свердловской области
П.В.КРЕКОВ
Утверждено
Приказом Министерства культуры
Свердловской области
от 11 июня 2015 г. № 186
ПОЛОЖЕНИЕ
О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ
В МИНИСТЕРСТВЕ КУЛЬТУРЫ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящее Положение о внутреннем финансовом аудите в Министерстве культуры Свердловской области (далее - Положение) разработано в соответствии с Порядком осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденным Постановлением Правительства Свердловской области от 06.08.2014 № 666-ПП (далее - Порядок), и определяет субъекта внутреннего финансового аудита, устанавливает формы плана аудиторских проверок, акта аудиторской проверки, отчета о результатах аудиторской проверки, годового (полугодового) отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
2. Субъектом внутреннего финансового аудита являются должностные лица отдела обеспечения бюджетного процесса, государственного заказа и финансового контроля.
3. Внутренний финансовый аудит в Министерстве культуры Свердловской области (далее - Министерство) осуществляется рабочей группой, состоящей из работников Министерства, на которых в соответствии с их должностными регламентами возложены обязанности по осуществлению внутреннего финансового аудита.
Персональный состав аудиторской группы утверждается в приказе Министерства о проведении аудита.
2. ПЛАН АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК И АКТ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
3. План аудиторских проверок Министерства составляется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению.
4. План аудиторских проверок Министерства на следующий финансовый год утверждается приказом Министерства не позднее 25 декабря года, предшествующего очередному финансовому году.
Планируемые аудиторские проверки подлежат отражению в плане работы Министерства на очередной год.
5. Акт аудиторской проверки составляется в соответствии с пунктом 40 Порядка по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению и подписывается руководителем аудиторской группы.
3. ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.
ГОДОВОЙ (ПОЛУГОДОВОЙ) ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
6. Отчет о результатах аудиторской проверки составляется по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению.
7. Годовой (полугодовой) отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве составляется по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению и представляется Министру культуры Свердловской области не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
8. Годовой (полугодовой) отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита формируется и хранится в отделе обеспечения бюджетного процесса, государственного заказа и финансового контроля Министерства в течение трех лет.
Приложение № 1
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Министерстве культуры
Свердловской области, утвержденному
приказом Министерства культуры
Свердловской области
ФОРМА УТВЕРЖДАЮ:
Министр культуры Свердловской области
___________________________ (Ф.И.О.)
"__" __________ 20__ года
ПЛАН
АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ
СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ НА 20__ ГОД
№ п/п
Объект аудита
Тема проверки (проверяемые внутренние бюджетные процедуры)
Срок проведения проверки
Ответственные исполнители
1
2
3
4
5
Приложение № 2
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Министерстве культуры
Свердловской области, утвержденному
приказом Министерства культуры
Свердловской области
ФОРМА
АКТ
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ № ___
"__" _____________ 20__ г. ___________________
(город)
На основании приказа Министерства культуры Свердловской области
от _______ № ____ _________________________________________________________
(наименование приказа)
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О. и должность лиц, уполномоченных
на осуществление внутреннего финансового аудита)
проведена проверка ________________________________________________________
(тема проверки, проверяемый период - в соответствии
с приказом о назначении аудиторской проверки)
Начало проверки "__" ___________ 20__ года,
окончание проверки "__" ___________ 20__ года.
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Основание для проведения аудиторской проверки: _____________________________________________ (план внутреннего финансового аудита, поручение Министра культуры Свердловской области) и программа проведения аудита, утвержденная ___________________ (кем, когда).
2. Лица, ответственные за осуществление финансово-хозяйственной деятельности в подразделениях главного администратора (администратора) средств областного бюджета в проверяемом периоде и на момент проверки:
3. За состояние бухгалтерского учета и отчетности в проверяемом периоде и на момент проверки ответственны: _________________.
4. Перечень проверенных документов:
4.1. Учетные аналитические регистры, проверенные сплошным способом:
___________________________________________________________________________
(наименование документов и за какой период)
4.2. Учетные аналитические регистры, проверенные выборочным способом:
___________________________________________________________________________
(наименование документов и за какой период)
4.3. Регистры синтетического учета - журналы операций _______ (номера), Главная книга, а также формы текущей и годовой отчетности проверены по следующим отчетным периодам: ________ (отчетные периоды).
5. Кем и когда проводилась предыдущая аудиторская проверка, а также сведения о нарушениях, выявленных предыдущей проверкой и не устраненных на момент настоящей аудиторской проверки: ______________________________________________________.
6. Иные сведения, необходимые для раскрытия вопросов внутреннего финансового аудита ____________________________________________________________________________.
2. ОПИСАТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
Описательная часть акта должна содержать следующую информацию: описание проведенной работы; изложение фактов, установленных в процессе проведения проверки (в соответствии с вопросами программы проведения аудита); оценку надежности внутреннего контроля; сведения о выявленных нарушениях; иные результаты внутреннего финансового аудита исходя из целей его проведения.
При описании нарушения или несоответствия в обязательном порядке указывается нарушенная норма законодательства и (или) иных документов, а также в чем выразилось и к какому периоду относится выявленное нарушение.
Результаты проверки, излагаемые в акте, должны подтверждаться документами (копиями документов), объяснениями должностных и материально ответственных лиц, результатами экспертиз, другими материалами, полученными в ходе контрольного мероприятия.
3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ (ВЫВОДЫ)
Заключительная часть содержит обобщенную информацию о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам.
Кроме того, даются рекомендации и предложения: по принятию возможных управленческих решений, направленных на устранение выявленных в ходе внутреннего финансового аудита нарушений правовых норм, других нарушений и недостатков; более эффективному использованию финансовых ресурсов, областной государственной собственности; по внесению (при необходимости) соответствующих изменений и дополнений в локальные нормативные акты главного администратора.
Наименование должности
руководителя аудиторской группы _________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 3
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Министерстве культуры
Свердловской области, утвержденному
приказом Министерства культуры
Свердловской области
от 11 июня 2015 г. № 186
"Об утверждении Положения
о внутреннем финансовом аудите
в Министерстве культуры
Свердловской области"
Министру культуры
Свердловской области
___________ (Ф.И.О.)
ОТЧЕТ
О РЕЗУЛЬТАТАХ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Должностными лицами Министерства культуры Свердловской области,
уполномоченными на проведение внутреннего финансового аудита,
__________________________________________________________________________,
(Ф.И.О. уполномоченных должностных лиц с указанием должности)
в соответствии с приказом Министерства культуры Свердловской области
от _______ № ____ _________________________________________________________
(наименование приказа)
проведена плановая/внеплановая аудиторская проверка _______________________
___________________________________________________________________________
(наименование аудиторской проверки)
Внутренний финансовый аудит проведен за период ________________________
и включал следующие направления:
___________________________________________________________________________
(конкретные предметы внутреннего аудита, например:
разделы бухгалтерского учета, формирование достоверной
бухгалтерской отчетности, функционирование средств контроля,
информационные системы)
По результатам проведенной проверки установлено:
1. Общая оценка эффективности (надежности) функционирования системы
внутреннего финансового контроля по проверенным направлениям
удовлетворительная/неудовлетворительная. По сравнению с результатами
предыдущей проверки очевидно улучшение/ухудшение состояния внутреннего
финансового контроля.
2. Ведение бухгалтерского (бюджетного) учета соответствует/ не
соответствует методологии и стандартам, установленным Министерством
финансов Российской Федерации.
3. При осуществлении внутренних бюджетных процедур в полной/неполной
мере применяются автоматизированные информационные системы.
4. Обобщенная оценка по результатам проверки по иным направлениям - в
зависимости от цели внутренней аудиторской проверки.
В ходе проведения внутреннего финансового аудита выявлены следующие
нарушения, которые требуют повышенного внимания руководства с точки зрения
риска: ____________________________________________________________________
(при описании выявленных нарушений, замечаний
и несоответствий лаконично
___________________________________________________________________________
излагается суть; указывается проверенное подразделение
Министерства культуры Свердловской области и (или)
___________________________________________________________________________
процессы (функции), а также повторяющиеся
___________________________________________________________________________
нарушения, несоответствия (при наличии таких фактов)
и нарушенные
___________________________________________________________________________
нормативные документы - нормативные правовые акты,
внутренние стандарты
___________________________________________________________________________
и регламенты)
На основании изложенного, в целях устранения выявленных нарушений и
недостатков (несоответствий), а также минимизации бюджетных рисков
предлагается:
___________________________________________________________________________
(предложения и рекомендации по устранению
выявленных нарушений, замечаний
___________________________________________________________________________
и несоответствий, внесению изменений
в карты внутреннего финансового
___________________________________________________________________________
контроля, а также предложения по повышению
экономности и результативности
___________________________________________________________________________
использования бюджетных средств)
Кроме того, просим поручить руководителям _____________________________
___________________________________________________________________________
(наименование получателя средств субсидий и иных
межбюджетных трансфертов или подведомственного
Министерству учреждения, являющегося объектом аудита,
допустившим нарушения и (или) несоответствия)
разработать мероприятия с указанием срока их выполнения.
Наименование должности
Руководителя аудиторской группы _________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 4
к Положению о внутреннем финансовом
аудите в Министерстве культуры
Свердловской области, утвержденному
приказом Министерства культуры
Свердловской области
Министру культуры
Свердловской области
____________ (Ф.И.О.)
ОТЧЕТ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
В МИНИСТЕРСТВЕ КУЛЬТУРЫ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗА ______ (1 ПОЛУГОДИЕ 20__ ГОДА) 20__ ГОД
№ п/п
Наименование отчетного показателя
Всего
1
2
3
1
Количество проведенных проверок, всего:
по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
2
Количество подразделений Министерства, подведомственных Министерству учреждений, охваченных проверками, всего/ в том числе (указывается перечень подразделений Министерства, подведомственных Министерству учреждений)
3
Количество проверок, в ходе которых выявлены нарушения (несоответствия), всего:
проведенных по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
4
Количество выявленных нарушений (несоответствий), всего;
количество финансовых нарушений
количество нефинансовых нарушений (несоответствий)
5
Сумма выявленных финансовых нарушений, всего (рублей):
в ходе плановых проверок (рублей)
в ходе внеплановых проверок (рублей)
6
Меры, принятые к устранению нарушений (несоответствий), - количество корректирующих действий (мероприятий):
7
Количество устраненных нарушений, всего:
количество устраненных финансовых нарушений
количество устраненных нефинансовых нарушений (несоответствий)
8
Сумма устраненных финансовых нарушений (рублей):
9
Число лиц, привлеченных к дисциплинарной и материальной ответственности, всего (человек):
привлеченных к дисциплинарной ответственности (человек)
привлеченных к материальной ответственности (человек)
------------------------------------------------------------------